Ausübung Aktienoptionen Nach Tod

FAQs ndash Aktienoptionen Q. Sind Aktienoptionen verfallen A. Aktienoptionen verfallen. Die Gültigkeitsdauer variiert von Plan zu Plan. Verfolgen Sie Ihre optionsrsquo Ausübungszeiträume und Ablaufdaten sehr genau, denn sobald Ihre Optionen verfallen, sind sie wertlos. Oft gibt es Sonderregelungen für beendigte und pensionierte Mitarbeiter und verstorbene Mitarbeiter. Diese Lebensereignisse können die Exspiration beschleunigen. Überprüfen Sie Ihre Planregeln auf Details zu Ablaufdaten. F. Wie wirkt sich Vesting aus, wenn ich meine Optionen ausüben kann? Ihr Plan kann eine Wartezeit haben, die die Zeit beeinflusst, die Sie zur Ausübung Ihrer Optionen haben müssen. Eine Wartezeit ist die Zeit während der Laufzeit der Option gewähren, dass Sie warten müssen, bis Sie Ihre Optionen ausüben dürfen. Ein Beispiel von Herersquos: Wenn die Laufzeit des Optionsgewinns 10 Jahre beträgt und Ihre Wartezeit zwei Jahre beträgt, können Sie mit der Ausübung Ihrer erworbenen Optionen zum zweiten Jahrestag der Optionsgewährung beginnen. Dies bedeutet im Wesentlichen, Sie haben eine 8-Jahres-Zeitrahmen, in dem Sie Ihre Optionen ausüben können. Dies wird als Ausübungszeitraum bezeichnet. In der Regel, während der Ausübung Zeit, können Sie entscheiden, wie viele Optionen zu einer Zeit ausüben und wann sie ausüben. Q. Ist eine Aktienoption die gleiche Sache wie eine Aktie der Emittent-Aktie A. Nein. Eine Aktienoption gewährt Ihnen nur das Recht, die zugrunde liegenden Aktien, die durch die Option repräsentiert werden, zu einem vorher festgelegten Preis für einen zukünftigen Zeitraum zu erwerben. Q. Kann ich eine Option mehr als einmal A verwenden. Nein. Nachdem eine Aktienoption ausgeübt wurde, kann sie nicht wieder verwendet werden. Q. Haben Optionen die Dividende A. Nein. Dividenden werden nicht bei nicht ausgeübten Aktienoptionen gezahlt. Q. Was passiert mit Ihren Aktienoptionen, wenn Sie Ihren Arbeitgeber A verlassen. Es gibt normalerweise spezielle Regeln für den Fall, dass Sie Ihren Arbeitgeber verlassen, in Rente gehen oder sterben. Weitere Informationen finden Sie in den unternehmensregeln. F. Was ist der Marktwert einer Option A. Der Marktwert ist der Preis, der für die Berechnung Ihres steuerpflichtigen Gewinns und der Quellensteuern für nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO) oder die alternative Mindeststeuer für Incentive-Aktienoptionen (ISO) . Der Fair Market Value wird durch Ihren companyrsquos Plan definiert. F. Was sind Blackout-Daten und wann werden sie verwendet. Blackout-Daten sind Zeiträume mit Beschränkungen für die Ausübung von Aktienoptionen. Blackout Termine oft mit dem companyrsquos Geschäftsjahresende, Dividendenpläne und Kalenderjahresende zusammenfallen. Weitere Informationen zu Ihren Planrsquos-Blackout-Daten (falls zutreffend) finden Sie in den Planungsregeln von companyrsquos. Q. Ich habe gerade ausgeführt eine Ausübung und Verkauf meiner Aktienoptionen, wann wird der Handel begleichen A. Ihre Aktienoption Übung wird in drei Werktagen zu begleichen. Die Erlöse (abzüglich Optionskosten, Maklerprovisionen, Gebühren und Steuern) werden automatisch in Ihrem Fidelity Account hinterlegt. F. Wie erhalte ich den Erlös aus dem Aktienoptionsverkauf A. Ihre Aktienoptionsübung wird in drei Geschäftstagen vereinbart. Die Erlöse (abzüglich Optionskosten, Maklerprovisionen, Gebühren und Steuern) werden automatisch in Ihrem Fidelity Account hinterlegt. F. Wie verwende ich das Fidelity-Konto A. Denken Sie an Ihr Fidelity-Konto als All-in-One-Brokerage-Konto, das Cash Management Services, Planungs - und Guidance-Tools, Online-Handel und eine breite Palette von Investitionen wie Aktien, Anleihen und Investmentfonds anbietet. Nutzen Sie Ihr Fidelity-Konto als Gateway zu Investitionsprodukten und - dienstleistungen, die Ihren Anforderungen gerecht werden. Mehr erfahren. Häufig gestellte Fragen über Steuern Q. Gibt es steuerliche Auswirkungen, wenn Aktienoptionen ausgeübt werden A. Ja, es gibt steuerliche Auswirkungen ndash und sie können erheblich sein. Ausübung Aktienoptionen ist eine anspruchsvolle und manchmal komplizierte Transaktion. Bevor Sie erwägen, die Ausübung Ihrer Aktienoptionen, achten Sie darauf, einen Steuerberater zu konsultieren. Q. Im vergangenen Jahr habe ich einige nicht qualifizierte Mitarbeiteraktienoptionen in einer Ausübungs-und-Verkaufstransaktion (ein ldquocashless-Übungsgerät) ausgeübt. Warum sind die Ergebnisse dieser Transaktion spiegelt sich sowohl auf meiner W-2 und auf einem Formular 1099-B A. Fidelity arbeitet, um Ihre Übung-und-verkaufen-Transaktion einfach und nahtlos für Sie, so scheint es, Sie zu einer einzigen Transaktion werden . Für steuerliche Zwecke der Bundesrepublik wird jedoch eine Ausübungsverpflichtung (bargeldlose Ausübung) von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen als zwei getrennte Transaktionen behandelt: eine Ausübung und ein Verkauf. Die erste Transaktion ist die Ausübung Ihrer Mitarbeiteraktienoptionen, bei denen der Spread (Differenz zwischen Ihrem Stipendienpreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung) als ordentlicher Entschädigungsanspruch behandelt wird. Es ist auf Ihrem Formular W-2 enthalten, die Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten. Der Marktwert der erworbenen Aktien wird nach Ihren Planregeln ermittelt. Es ist in der Regel der Preis der Aktie an der vorherigen dayrsquos Markt zu schließen. Die zweite Transaktion ndash der Verkauf der gerade erworbenen Aktien wird als eine separate Transaktion behandelt. Diese Verkaufstransaktion muss von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet werden und wird auf Zeitplan D Ihrer Bundeseinkommenssteuererklärung berichtet. Das Formular 1099-B berichtet den Bruttoveräußerungserlös, nicht ein Betrag des Nettoeinkommens, den Sie nicht angefordert werden, Steuer zweimal auf diesem Betrag zu zahlen. Ihre Steuerbemessungsgrundlage für die in der Ausübung erworbenen Aktien entspricht dem Marktwert der Aktien abzüglich des Betrags, den Sie für die Aktien gezahlt haben (der Zuschusspreis), zuzüglich des Betrages, der als ordentliches Einkommen (der Spread) behandelt wird. In einer Übung-und-Verkauf-Transaktion, daher Ihre Steuerbemessungsgrundlage wird in der Regel gleich oder nahe an den Verkaufspreis in der Verkaufstransaktion. Infolgedessen würden Sie gewöhnlich nur minimalen Gewinn oder Verlust, wenn überhaupt, auf der Verkaufsstufe in dieser Transaktion berichten (obwohl Provisionen, die auf dem Verkauf gezahlt wurden, die Verkäufe, die auf Plan D gemeldet werden, verringern würden, der selbst zu einem Kurzschluss führen würde - Kapitalkostenverlust in Höhe der gezahlten Provision). Eine Ausübung-und-Halten-Transaktion von nicht qualifizierten Mitarbeiteraktienoptionen umfasst nur den Ausübungsteil dieser beiden Transaktionen und beinhaltet kein Formular 1099-B. Sie sollten beachten, dass die staatliche und lokale steuerliche Behandlung dieser Transaktionen variieren kann und dass die steuerliche Behandlung von Anreizoptionen (ISOs) verschiedenen Regeln folgt. Sie werden aufgefordert, Ihren Steuerberater über die steuerlichen Konsequenzen Ihrer Aktienoptionsübungen zu konsultieren. Q. Was ist eine disqualifizierende Verfügung A. Eine disqualifizierende Disposition tritt auf, wenn Sie Anteile vor der festgelegten Wartezeit verkaufen, die Steuerimplikationen hat. Disqualifizierende Dispositionen gelten für Incentive Stock Options und Qualified Stock Purchase Plans. Weitere Informationen erhalten Sie bei Ihrem Steuerberater. F. Was ist die alternative Mindeststeuer (AMT) A. Die Alternative Minimum Tax (AMT) ist ein Steuersystem, das das Einkommensteuer-System ergänzt. Das Ziel des AMT ist sicherzustellen, dass jeder, der von bestimmten Steuervorteilen profitiert, mindestens einen minimalen Steuerbetrag zahlt. Weitere Informationen darüber, wie sich der AMT auf Ihre Situation auswirken kann, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater. F. Wie bezahle ich die Steuern, wenn ich eine Ausübungs - und Verkaufstransaktion einleitet? A. Die auf den Gewinn geschuldeten Steuern (fairer Marktwert zum Zeitpunkt des Verkaufs, abzüglich des Zuschusspreises), abzüglich Maklerprovisionen und anwendbarer Gebühren Übung und Verkauf werden von den Erlösen des Aktienverkaufs abgezogen. Ihr Arbeitgeber stellt Steuer-Quellensteuersätze zur Verfügung. Weitere Informationen finden Sie unter Ausübungsoptionen. Sie können Ihren Steuerberater für spezifische Informationen kontaktieren. F. Wie verkaufe ich Aktien in meinem Konto, die nicht Teil meines Optionsplans sind? Melden Sie sich in Ihrem Konto an und wählen Sie Folgendes aus: Konten amp Handel Registerkarte Portfolio Auswählen Aktion Dropdown Wählen Sie Handelsbestände Q. Wie kann ich anzeigen Die verschiedenen Freigaben in meinem Fidelity-Konto A. Wählen Sie nach dem Anmelden in Ihrem Konto Position aus dem Dropdown-Menü aus. Klicken Sie in diesem Fenster auf Kostenbasis in der mittleren Registerkarte und wählen Sie Lose anzeigen aus Positionen, in denen mehrere Freigaben vorhanden sind. Aktie, die in blau hervorgehoben wird, weist auf Aktien hin, die, wenn sie verkauft werden, steuerliche Auswirkungen haben können und disqualifizierende Dispositionen unterliegen. F. Wie kann ich feststellen, was die Steuerimplikation sein kann, wenn ich meine Aktien verkauft habe A. Unter Select Action - Positionscost-Basis zeigt Fidelity blau den Gain-Effekt für das jeweilige Los an. Nach dem Klicken auf die Partie kann die folgende Meldung erscheinen: Ihre gemeldeten Verkaufstransaktionen umfassen einen oder mehrere Verkäufe von Aktien, die Sie durch einen Aktienbeteiligungsplan erworben haben, die für steuerliche Zwecke disqualifiziert sind und deren Gewinne als gewöhnliches Einkommen und nicht als Kapital behandelt werden können gewinnen. F. Wie wähle ich ein bestimmtes Share-Los aus, wenn ich Aktien des Unternehmens verkaufe? Nach der Anmeldung in Ihrem Konto wählen Sie Trade Stock aus dem Dropdown-Menü. Wählen Sie auf dieser Seite die Kontonummer aus, für die Sie Ihre Aktien verkaufen möchten. Geben Sie die Anzahl der Aktien, das Symbol und den Preis ein, und klicken Sie auf Specific Share Trading. Geben Sie die spezifischen Lose, die Sie verkaufen möchten und die Priorität, die sie verkauft werden sollen. Wählen Sie Weiter, bestätigen Sie Ihre Bestellung und wählen Sie Platzieren. Wenn Sie Lose halten, die zu einem ldquodisqualifying dispositionrdquo führen können (siehe oben), sollten Sie sorgfältig die steuerlichen Konsequenzen Ihrer Chargenspezifikation berücksichtigen. Transferable Employee Stock Options Mitarbeiteraktienoptionen stellen oft einen erheblichen Teil eines Executive-Nettovermögens dar. Dies gilt insbesondere für Führungskräfte, die für Technologie oder andere aufstrebende Wachstumsunternehmen tätig sind, aufgrund der Prävalenz von Aktienoptionen in diesen Unternehmen und ihres Potenzials für eine signifikante Wertsteigerung. Mit einem Top-föderalen Grundsteuersatz von 55 wird es immer häufiger für Führungskräfte zu prüfen, die Beseitigung dieses Vermögenswertes aus ihrem steuerpflichtigen Vermögen durch die Übertragung der Optionen an Familienmitglieder oder ein Vertrauen zugunsten der Familienmitglieder. Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen beinhaltet jedoch die Berücksichtigung verschiedener Erbschafts-, Körperschafts - und Einkommensteuerregelungen. Dieser Artikel untersucht die föderalen Vermögens-, Geschenk - und Einkommensteuer-Konsequenzen von Optionsübertragungen durch einen Mitarbeiter und behandelt bestimmte damit zusammenhängende Fragen der Wertpapiergesetze. Wie in diesem Artikel darauf hingewiesen wird, sollten Arbeitgeber und Arbeitnehmer, die an einer Optionsübertragung interessiert sind, mit Vorsicht vorgehen. Arbeitgeber gewähren den Mitarbeitern in der Regel Aktienoptionen (quotisOsquot) oder quotalqualifizierte Aktienoptionsquoten (quotNSOsquot). ISOs bieten den Mitarbeitern bestimmte steuerliche Vergünstigungen und unterliegen im Rahmen des Internal Revenue Code den Anforderungen an die Qualifikation. (1) Die ISOs unterliegen unter anderem einem generellen Übertragungsverbot, obwohl ISOs auf einen Arbeitnehmer übertragen werden können (einschließlich des Vermögens des Arbeitnehmers) (2) Eine Option, die während der Lebenszeit des Mitarbeiters übertragen wird, sei es durch seine ursprünglichen Bedingungen oder durch spätere Änderung, wird nicht als ISO qualifiziert, sondern als NSO für steuerliche Zwecke behandelt. Obwohl NSOs nicht der ISO-Nichtübertragungsbeschränkung unterliegen, enthalten viele Aktienoptionspläne Beschränkungen hinsichtlich der Übertragung, die denen ähneln, die für ISOs gelten. Arbeitgeber, die es den Mitarbeitern ermöglichen, ihre Optionen zu übertragen, tun dies in der Regel auf beschränktem Wege, z. B. durch Beschränkung von Optionsübertragungen auf Familienangehörige des Arbeitnehmers oder auf Familienvertrauen. ESTATE-STEUERWERTE Wenn ein Mitarbeiter stirbt, der nicht ausgeübte Mitarbeiterbezugsrechte hat, wird der Wert der Option zum Zeitpunkt des Todes (dh die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Optionsausübungspreis) in den Vermögensgegenstand des Anlegers einbezogen Der Grundsteuer. (3) Gewöhnlich können nach dem Tod des Arbeitnehmers die Optionen vom Vorstand oder von seinen Erben ausgeübt werden. In jedem Fall hängen die Einkommensteuer-Konsequenzen für die Ausübung nach dem Tod des Arbeitnehmers davon ab, ob es sich um eine ISO oder eine NSO handelt. Im Falle einer ISO wird die Ausübung kein steuerpflichtiges Einkommen generieren, und die gekauften Aktien haben eine steuerliche Grundlage, die sich zum Zeitpunkt des Exekutivausstiegs bis zu ihrem Marktwert steigert. (4) Ein nachfolgender Verkauf der Aktien wird Kapital erzeugen Gewinn oder Verlust. Im Falle von NSOs wird die gewöhnliche Erträge die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Optionsausübungspreis, vorbehaltlich eines Abzugs für jede Erbschaftssteuer, die in Bezug auf die NSO gezahlt wird, auslösen. Die Steuerbemessungsgrundlage ist aufgrund des Todes des Arbeitnehmers nicht steigend. (5) Wie oben erwähnt, sind die ISOs jedoch während der Lebenszeit des Mitarbeiters nicht übertragbar. Da ISOs nicht die gleichen Möglichkeiten für die Nachfolgeplanung wie NSOs darstellen, beschränkt sich diese Diskussion auf die Übertragbarkeit von NSOs (einschließlich ISOs, die aufgrund einer Änderung der Übertragbarkeit oder aufgrund eines tatsächlichen Optionswechsels zu NSOs werden). Eine Umwandlung von Mitarbeiteraktienoptionen aus dem Erwerbsleben (dh einem Familienmitglied oder einem Familienvertrauen) bietet zwei wesentliche Vorteile für die Wohnungsplanung: Erstens kann der Arbeitnehmer in der Lage sein, Eine Lebenszeitübertragung kann auch Erbschaftssteuern erheben, indem sie vom Vermögen des Arbeitnehmers die Vermögenswerte abbestellt, die zur Erfüllung der Einkommen - und Schenkungssteuern verwendet werden, die aus der Optionsübertragung resultieren. Beim Tode werden die Erbschaftssteuern auf der Grundlage des Bruttovermögens des Erblassers vor der Zahlung der Steuern berechnet. Mit anderen Worten, Erbschaftsteuer wird auf dem Teil des Nachlasses bezahlt, die verwendet wird, um Erbschaftssteuern zu zahlen. Zum Beispiel, wenn die decedent39s steuerpflichtige Anwesen ist 1 Million und die Erbschaftssteuer ist 300.000, wird das Anwesen bezahlt haben Körperschaftssteuern auf die 300.000 verwendet, um die Steuer zu zahlen. Durch die Beseitigung der steuerpflichtigen Vermögensgegenstände, die ansonsten zur Zahlung der Steuer verwendet werden, wird nur der quotnetquot-Wert des Vermögens des Erblassers bestraft. Wenn der Mitarbeiter Optionen überträgt und daraus Geschenk und spätere Einkommenssteuern erbringt (siehe unten), wird die endgültige Erbschaftssteuerbelastung reduziert. Eine Eigentumsübertragung durch Schenkung unterliegt den Schenkungssteuerbestimmungen. Diese Regelung gilt, ob die Übertragung vertrauenswürdig ist oder nicht, ob das Geschenk direkt oder indirekt ist und ob das Eigentum real oder persönlich, materiell oder immateriell ist. Bewertung. Wenn eine Option als Geschenk übertragen wird, ist der Betrag der Gabe der Wert der Option zum Zeitpunkt der Überweisung. Die Schenkung Steuerbestimmungen sehen vor, dass der Wert des Eigentums für die Schenkung steuerliche Zwecke der Preis ist, zu dem das Eigentum die Hände zwischen einem willigen Käufer und einem willigen Verkäufer ändern würde, weder unter irgendeinem Zwang zu kaufen oder zu verkaufen, und beide vernünftigerweise kenntnisreich der (8) Die Anwendung dieser Norm auf NSOs ist angesichts ihrer einzigartigen Merkmale besonders anspruchsvoll. Darüber hinaus scheint es keine IRS Präzedenzfall für die Bewertung von NSOs für Geschenk steuerliche Zwecke, und es ist nicht klar, wie die IRS würde eine NSO nach Prüfung Wert (9) Die Beschränkungen und Bedingungen, die typischerweise auf Mitarbeiter Aktienoptionen, Wie Beschränkungen für Übertragungen, Ausübungsbedingungen und Auslaufbestimmungen, die an eine Beschäftigung gebunden sind, sollten eine niedrigere Bewertung als gehandelte Optionen unterstützen, insbesondere, wenn die Optionsübertragung kurz nach dem Optionsgewährungszeitpunkt erfolgt, wenn die Option nicht ausgegeben wird und die Option quotspreadquot minimal (oder nicht vorhanden) . Während die jüngsten Verfeinerungen zur Methode der Optionsbewertung für die SEC-Offenlegung und die Finanzbuchhaltung hilfreich sein könnten, sollte (10) ein Mitarbeiter, der einen NSO übertragen möchte, bereit sein, die für die Besteuerung von Schätzungen verwendete Optionsbewertung zu verteidigen und eine unabhängige Bewertung zu erhalten. Vollständige Geschenk-Anforderung. (11) Ein Geschenk ist unvollständig, wenn der Spender nach seiner angeblichen Übertragung eine Befugnis über die Verfügung des begabten Vermögens behält (12) Typisches widerrufbares Quotenquoten-Vertrauen gilt als unvollständig. Das IRS hat die geschenk - und einkommenssteuerlichen Konsequenzen einer Arbeitnehmerüberweisung eines NSO in einer Reihe privater Briefentscheidungen ab 1993 angesprochen. (13) In diesen Urteilen stellte die IRS fest, dass die Übertragung des Mitarbeiters ein abgeschlossenes Geschenk für geschenkliche Steuerzwecke war. In vier dieser Rechtssachen wurden die betreffenden Optionen jedoch vollständig übertragen und ausgeübt (14) Die PLRs 9714012, 9713012 und 9616035 schweigen zu diesem Punkt, obwohl PLR 9616035 implizit darauf hindeutet, dass die Optionen nach der Übertragung durch Ausübung ausübbar sind Dass nach der Übertragung, quotfamily Mitglieder können die Optionen und Kauf Aktie in ihrem discretion. quot Die IRS hat noch spezifisch festzustellen, ob eine Übertragung von nicht gezahlten Optionen führt zu einem abgeschlossenen Geschenk für Geschenk Steuerzwecke. Typischerweise beruht die Ausübbarkeit der nicht gezahlten Optionen auf der fortgesetzten Beschäftigung des Mitarbeiters mit dem Arbeitgeber, und es ist möglich, dass das IRS das Geschenk nicht als vollständig betrachtet, bis die Option ausübbar ist. Dies könnte die beabsichtigten Grundstücksplanungsvorteile erheblich beeinträchtigen, da der Wert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung wesentlich höher sein könnte als zum Zeitpunkt der Gewährung. Unter Umständen hat das IRS zu dem Schluss gelangt, dass, wenn ein Arbeitnehmer-Spender eine Übertragung durch Beendigung seiner Beschäftigung vereiteln könnte, die Überweisung ein unvollständiges Geschenk war. (15) Solange der Arbeitnehmer keine Rechte an der Option behält, Sollte eine Option als vollständig betrachtet werden, obwohl die Option danach nicht ausübbar ist und nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses des Mitarbeiters endet. In den PLRs 9722022 und 9616035 stellte das IRS fest, dass während der Ausübung der übertragenen Option auf den Ruhestand, die Invalidität oder den Tod des Arbeitnehmers beschleunigt werden könnten, diese Ereignisse von unabhängiger Bedeutung waren und ihre sich daraus ergebenden Auswirkungen auf die Ausübbarkeit der übertragenen Option berücksichtigt werden sollten (16) Jährlicher Ausschluss. Die Schenkungssteuerregeln sehen vor, dass die ersten 10.000 Geschenke, die an eine Person während eines Kalenderjahres (20.000 in Bezug auf gemeinsame Geschenke von einem Ehemann und Frau) gemacht werden, bei der Bestimmung der Menge der steuerpflichtigen Geschenke, die während des Kalenderjahres gemacht wurden, ausgeschlossen sind. Der jährliche Ausschluß findet sich jedoch nicht im Zusammenhang mit Geschenken zukünftiger Interessen, die im allgemeinen Geschenke betreffen, deren Genuß und Besitz auf einen späteren Zeitpunkt verschoben werden. Die IRS könnte die Übertragung einer nicht ausübbaren NSO als Geschenk für ein künftiges Interesse, die nicht für die jährliche Ausgrenzung qualifizieren könnte. Selbst wenn die Option nicht als künftiges Interesse betrachtet wird, kann eine Übertragung eines NSO, außer durch eine direkte Übertragung, nicht für den jährlichen Ausschluss in Frage kommen, es sei denn, die Übertragung entspricht den Anforderungen des Internal Revenue Code, Abschnitt 2503 (c) Minderjährige) oder im Falle von Übertragungen an ein unwiderrufliches Vertrauen umfasst das Vertrauen sogenannte quotCrummeyquot-Bestimmungen (betreffend das Recht der Begünstigten, einen Teil des Treuhandkorpus zu verlangen). EINNAHMENSTEUERERHINWEISE Die aus einem Geschenk der NSO resultierenden steuerlichen Konsequenzen der Bundesregierung sind vorhersehbarer als die oben beschriebenen Schenkungssteuer-Konsequenzen. Im Allgemeinen sollte die Übertragung selbst keine Einkommensteuer-Konsequenzen für den Arbeitnehmer oder den Erfüllungsgehilfen haben, obwohl der Arbeitnehmer (oder die Erwerbstätigkeit des Arbeitnehmers) für alle im Zusammenhang mit der Optionsausübung erzielten Gewinne besteuert werden. Option GrantAmendment. (17) Angesichts der strengen Prüfungen, die nach diesen Regeln auferlegt werden, ist es unwahrscheinlich, dass ein NSO mit beschränkter Übertragbarkeit als leicht erkennbar angesehen wird (18) Folglich sollten übertragbare Optionen nicht als Zuschuss gewährt werden, sondern sollten bei der Ausübung nach den Grundsätzen des Internal Revenue Code Section 83 besteuert werden. (19) Dass die Ausübung einer NSO den ordentlichen Ausgleichsertrag in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis (dh dem quotspreadquot) auslöst. Im Sinne von Section 162 (m) des Kodex, der eine 1 Million Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Entschädigungen an bestimmte Beamte von Aktiengesellschaften vorsieht, hat das IRS zuvor (20) entschieden, dass eine Options - oder Planänderung, die eine beschränkte Übertragbarkeit zulässt, nicht erfolgt Als eine wesentliche Änderung der Option oder des Plans für Zwecke des Privaten an die öffentliche Freistellung von § 162 (m) (21) oder die Übergangsregel gelten. Der Mitarbeiter erkennt keine Erträge oder Gewinne aus der Übertragung einer Option. Der Erwerber erkennt auch keine steuerpflichtigen Einkünfte aus der Übertragung an. Option Übung. Nach Ausübung des Optionsrechts erkennt der Arbeitnehmer (oder der Arbeitnehmer, wenn der Arbeitnehmer verstorben ist) ordentliche Entschädigungsleistungen in der Regel als Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis. Wenn der Erfüllungsgehilfe die Optionen vor dem Tod des Arbeitnehmers ausübt, erlischt jede vom Arbeitnehmer gezahlte Einkommenssteuer vom Arbeitnehmer. Somit hat der Arbeitnehmer dem Schuldner in der Höhe der infolge der Ausübung gezahlten Einkommensteuern ein steuerfreies Geschenk gemacht. Wenn die erworbenen Anteile einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, kann das Datum der Besteuerung und die Bemessung der ordentlichen Erträge im Zusammenhang mit der Optionsausübung aufgeschoben werden, es sei denn, der Arbeitnehmer trifft eine Wahl nach § 83 Buchstabe b des Internal Revenue Code. Der Arbeitgeber hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug. Die IRS-Entscheidungen betreffen die steuerlichen Verpflichtungen, die sich aus der Optionsausübung ergeben, vorausgesetzt, dass die vom Arbeitnehmer als Folge der Ausübung anerkannten Entschädigungsleistungen vermutlich einer ordentlichen Einkommens - und Arbeitseinkommensteuer unterliegen würden (23) Zur Erfüllung der steuerlichen Verrechnungsverpflichtungen verwendet werden, wird davon ausgegangen, dass sie dem Arbeitnehmerspender für die Höhe der gezahlten Steuern ein Geschenk gemacht haben. Dieses Ergebnis würde darauf hindeuten, dass Optionsausübung und etwaige Einbehalte zwischen dem Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer und dem Auftraggeber koordiniert werden sollten. Konsequenzen für Donee. Der Auftragnehmer übernimmt keine Haftung im Zusammenhang mit der Optionsübertragung oder deren Ausübung. Nach Ausübung der Option ist die Steuerbemessungsgrundlage der erworbenen Aktien gleich der Summe aus (i) dem Optionsausübungspreis und (ii) den vom Geber im Zusammenhang mit der Optionsausübung anerkannten ordentlichen Erträgen (24) Verkauf oder Umtausch der Aktien, so erkennt der Schuldner Kapitalgewinn oder - verlust an. SECURITIES RECHTSWÄHRUNGEN Übertragbare Optionen, die von Mitarbeitern öffentlicher Gesellschaften gehalten werden, erhöhen eine Reihe von Emissionen unter Bundesgesetzgebung. Darüber hinaus müssen private Unternehmen empfindlich gegenüber geltenden staatlichen Wertpapiere Gesetze. Regel 16b-3. Die Umstellung von 1996 auf die so genannten Quotshort-Swingquot-Gewinnhandelsregelungen gemäß Section 16 des Securities Exchange Act von 1934 ("New Rulesquot") vereinfacht die Section 16-Analyse in Bezug auf übertragbare Optionen erheblich. Abschnitt 16 Themen Offiziere, Direktoren und 10 Aktionäre (quotinsidersquot) der öffentlichen Unternehmen Berichterstattung Verpflichtungen und mögliche Haftung im Zusammenhang mit Geschäften mit Unternehmenswerten. Regel 16b3 bietet Insidern weitgehende Ausnahmen von § 16 in Bezug auf Ausgleichsgeschäfte. Mit Wirkung vom 1. November 1996 müssen die Optionen nicht mehr übertragbar sein, um eine Freistellung nach Regel 16b3 zu erhalten. Infolgedessen sollte nach den neuen Regeln die Gewährung eines übertragbaren NSO oder eine Änderung einer bestehenden Option zur Übertragung der Übertragbarkeit nicht als "quotenpflichtig" nach § 16 angesehen werden, die im Laufe der sechs Monate vor und nach dem Verkauf von Arbeitgeber-Wertpapieren quotiert werden kann (25) Für vor dem 1. November 1996 geänderte Optionen können jedoch unterschiedliche Regelungen gelten, da die geänderten Optionen den vorherigen Regelungen unterliegen können. Im Falle einer Optionsübertragung durch einen Insider auf ein Familienmitglied, das im selben Haushalt wie der Insider wohnt, gilt die Option als indirekt im Besitz des Insiders und unterliegt weiterhin einer fortlaufenden Berichterstattung nach § 16 Buchst Securities Exchange Act von 1934. Eine Planänderung, die Optionsübertragungen erlaubt, erfordert im Allgemeinen keine Zustimmung der Aktionäre. Handelsfähigkeit der Anteile. Formular S-8 ist das Standard-SEC-Registrierungsformular für Aktien von Unternehmen, die an Mitarbeiter im Rahmen von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen ausgegeben werden. Im Wesentlichen sorgt die Eintragung auf Formular S8 dafür, dass die Anteile der Mitarbeiter unter solchen Plänen frei auf dem freien Markt handelbar sind. Leider ist das Formular S8 in der Regel auf Aktienemissionen an Mitarbeiter beschränkt und erstreckt sich nicht auf Aktien, die im Zusammenhang mit einer Option ausgegeben wurden, die der Arbeitnehmer-Spender während seiner Lebenszeit übertragen hat. Obwohl die SEC eine Änderung dieser Beschränkung in Erwägung zieht, werden im Rahmen des geltenden Rechts Optionsrechte, die an den Erfüllungsgehilfen einer Option ausgegeben werden, nicht frei gehandelt, sondern stattdessen als rangbegrenzt betrachtet (dh übertragbar unter den Einschränkungen der Übertragung gemäß Regel 144 des Wertpapiergesetzes von 1933). Infolgedessen unterliegen die dem Schuldigen ausgegebenen Aktien der Haltefrist gemäß Regel 144. Unter beschränkten Umständen kann das Formular S3 für die Weiterveräußerung von Optionsaktien durch den Empfänger zur Verfügung stehen. Weitere Überlegungen. Unternehmen, die Änderungsoptionen berücksichtigen, um Übertragungen zuzulassen, sollten auch empfindlich auf die finanziellen Auswirkungen dieser Änderung reagieren. Insbesondere sollten Unternehmen ihre Abschlussprüfer konsultieren, um festzustellen, ob eine solche Änderung ein neues Messdatum auslöst. Das Ändern einer Option, um Übertragungen an Familienangehörige oder Familienunternehmen (z. B. Familienvertrauen oder Familienpartnerschaften) zuzulassen, sollten kein neues Messdatum auslösen. Wenn ein neues Messdatum ausgelöst wird, ist die Gesellschaft verpflichtet, den Ausgleichsanspruch aufgrund der Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Wert der Optionsaktien zum Zeitpunkt der Änderung zu erfassen. Die Konsequenzen von Optionsübertragungen können ungewiss sein. ISOs können nicht übertragen und weiterhin als ISOs qualifiziert werden, aber NSOs können übertragen werden, wenn der Optionsplan es zulässt. Die Arbeitnehmer müssen eine Reihe komplexer geschäfts - und ertragsteuerlicher Belange sowie die potenzielle fehlende Marktfähigkeit der übertragenen Optionsaktien konfrontieren, bevor sie sich für eine Optionsübertragung entscheiden. Dennoch können in bestimmten Situationen die Nachfolgeplanung Vorteile einer Optionsübertragung erheblich sein und diese Nachteile noch überwiegen. (1) Code 39422. (2) Code 39422 (b) (5). (3) Code 392031. (4) Code 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Code 3983 (a). (6) Code 392511 Schätze. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Siehe Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) In der PLR 9616035 schlug das IRS vor, dass bei der Bewertung der Schenkungssteueroptionen bestimmte Zahlungsmethoden im Rahmen der Optionen berücksichtigt werden sollten. (10) Siehe Statement-Nr. 123 der Buchführung, Bilanzierung der aktienorientierten Vergütung. (11) Code 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 und 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 und 9349004. (15) Siehe Maßnahme zur EntscheidungCC-1990-026 (24. September 1990). (16) Siehe auch Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1, C. B. 307, aber siehe PLR ​​9514017, in denen das IRS schien, diese Analyse spezifisch auf überlassene Optionen zu beschränken. (17) Treas. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Siehe z. B. PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 und 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Treas. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Vgl. Rev. Rul. (24) Vgl. PLR 9421013. (25) Beachten Sie, dass nach den neuen Vorschriften die Änderung einer Option, um ihre Übertragung zuzulassen, nicht wie eine Annullierungsregelung für die Zwecke von Abschnitt 16 behandelt wird, Vorschriften. SEC Release 34-37260, fn. 169. Inhalt des Bundesversicherungsgesetzes (FICA) und der aufgeschobenen Entschädigung bei Scheidung. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Diese Entscheidung schließt, dass nichtqualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die ein Arbeitnehmer einem Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung übertragen hat, dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Einkommensteuerabzug unterliegen Gleichen Umfang, als wenn der Arbeitnehmer behalten. Das Urteil enthält auch Berichtspflichten für die Lohnzahlungen. Mitteilung 2002-31 geändert. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML (1) Was ist die Auswirkung auf die Besteuerung nach dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosenversicherung (FUTA) und der Einkommensteuer auf Quellensteuer (Einkommensteuerbefreiung) (2) Was ist die angemessene Berichterstattung über Erträge und Erträge, die in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die an einen ehemaligen Ehegattenvorfall an eine Ehescheidung übertragen wurden, anerkannt wurden? Sind die gleichen wie in Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, und werden hier zur Vereinfachung hier wiederhergestellt. Vor ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratete Personen mit Wohnsitz im Staat X, die die Einnahmen und Auszahlungen Methode der Rechnungslegung verwendet. A wird von der Firma Y verwendet. Vor der Scheidung erteilte Y im Rahmen der Entschädigung A 8217 eine nicht-statutarische Aktienoption an A. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen hatten zu dem der A eingeräumten Zeit - punkt keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne des Abschnitts 1.83-7 (b) des Einkommensteuerrechts. Und somit wurde für die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung kein Betrag in das Bruttoeinkommen der A 8217 einbezogen. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach dem Arbeitsentgelt Zahlungen von Y zu erhalten. Im Rahmen eines der aufgeschobenen Vergütungspläne haben die Teilnehmer Anspruch auf Zahlungen auf der Grundlage des Saldos der Einzelabschlüsse, wie sie in Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) der Beschäftigungssteuerordnung beschrieben sind. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte einen Kontostand von 100 x nach diesem Plan. Unter dem zweiten aufgeschobenen Vergütungsplan, der von Y beibehalten wird. Teilnehmer sind berechtigt, einzelne Summen oder periodische Zahlungen nach der Trennung von der Dienstleistung auf einer Formel zu erhalten, die ihre Dienstjahre und Entschädigungsgeschichte mit Y widerspiegelt. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte das Recht, eine Einmalzahlung von 50 x im Rahmen des Plans nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y zu erhalten. A 8217s vertragliche Rechte an den aufgeschobenen Vergütungsleistungen im Rahmen dieser Pläne waren nicht abhängig von A 8217s Leistung der zukünftigen Dienstleistungen für Y. Nach dem Recht des Staates X. Aktienoptionen und unfundierten aufgeschobenen Ausgleichsansprüchen, die ein Ehegatte während der Ehe erwirbt, sind Ehegüter, die einer gerechten Teilung der Ehegatten im Falle einer Scheidung unterliegen. Gemäß der in ihr Scheidungsurteil übernommenen Wohnsiedlung wurde A auf B (1) ein Drittel der nicht ausgegebenen Aktienoptionen, die an A von Y ausgegeben wurden, übertragen. (2) das Recht, auf der Grundlage des Kontostandes auf der Grundlage von 75 x des A 8217-Kontostandes im Rahmen des Planes zum Zeitpunkt der Ehescheidung aufgeschobene Ausgleichszahlungen von Y zu erhalten, und (3) das Recht auf eine einmalige Gesamtsumme von 25 Jahren X von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktien mit einem Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y. Und B erhält eine Einzelsumme von 150 x aus dem Kontostand und eine Einmalzahlung in Höhe von 25 x aus dem anderen abgegrenzten Vergütungsplan. RECHT UND ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 Schlussfolgerungen, dass ein Steuerpflichtiger, der Interessen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung an den Steuerpflichtigen8217s ehemaligen Ehegatten Vorfall auf Scheidung übertragen, ist nicht verpflichtet, einen Betrag in Bruttoeinkommen bei der Übertragung enthalten. Das Urteil schließt auch, dass der ehemalige Ehegatte anstelle des Steuerpflichtigen verpflichtet ist, einen Betrag in das Bruttoeinkommen einzubeziehen, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Vergütung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. FICA-Löhne Die Sektionen 3101 und 3111 erheben FICA-Steuern auf 8220wages8221, wie diese in Abschnitt 3121 (a) definiert sind. FICA-Steuern bestehen aus der Alters-, Hinterlassenen - und Invalidenversicherung (Sozialversicherungssteuer) und der Krankenversicherungssteuer (Medicare-Steuer). Diese Steuern werden sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer auferlegt. § 3101 (a) und 3101 (b) stellen die Arbeitnehmeranteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3111 a) und b) stellen die Arbeitgeberanteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer fest. § 3102 (a) sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen gesammelt werden muss, indem der Betrag der Steuer vom Lohn abgezogen wird. Abschnitt 31.3102 (a) -1 (a) sieht vor, dass der Arbeitgeber die Steuer einzuziehen braucht, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt werden. § 3102 Buchst. B sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der die FICA-Arbeitnehmersteuer abziehen muss, für die Zahlung dieser Steuer haftbar ist und von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen entschädigt wird. Der Begriff 8220wages8221 ist in Sekt 3121 (a) für die Zwecke der FICA als alle Vergütungen für die Beschäftigung definiert, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. § 3121 Buchstabe b definiert 8220 Arbeitslosigkeit8221 als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. Ziffer 31.3121 (a) -1 (e) sieht vor, dass das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, im Allgemeinen nicht wesentlich ist. Es kann in bar oder anders als in bar bezahlt werden. Die Vergütung, die in jedem anderen Medium als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Gegenstände zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Nach Ziffer 3121 (v) (2) sind Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschoben werden, grundsätzlich zu berücksichtigen, wenn die Leistungen erbracht werden, oder wenn später kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Soweit Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplanes den auf FICA-Steuerbemessungen berücksich - tigten Beträgen zuzurechnen sind, werden die Leistungen nicht als FICA-Lohn behandelt. Soweit Leistungszahlungen auf einen abgegrenzten Betrag zurückzuführen sind, der nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt worden ist, werden die Leistungszahlungen als FICA-Lohn behandelt. Siehe Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In der Social Security Amendments von 1983, Public Law Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, Kongress fügte Sprache zu Sekte 3121 (a), dass nichts in der Einkommensteuer Quellensteuer, die einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuerabzug bietet Dass ein ähnlicher Lohnausschluß für FICA-Zwecke erforderlich ist. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass die Sozialversicherungssysteme, da das System der sozialen Sicherheit Ziele verfolgt, die sich wesentlich von dem Ziel unterscheiden, das den Einkommensteuerregelungen zugrunde liegt, nach Ansicht des Ausschusses nicht von der FICA-Steuer befreit sind Einen expliziten Steuerausschluss.8221 S. Rep. Nr. 23, 98. Cong. 1. Sess. Bei 42 (1983). Die Tatsache, dass Zahlungen in das Bruttoeinkommen einer anderen Person als eines Mitarbeiters einbezogen werden, entfernt nicht die Zahlungen von FICA-Löhnen. Siehe Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, dass die Zahlungen der Löhne an einen Arbeitnehmer in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat sind FICA Löhne, obwohl die Hälfte des Lohnes ist in das Bruttoeinkommen des nicht-Arbeitnehmer Ehegatten. Siehe auch Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wonach Zahlungen der Vergütung für Arbeitnehmer nach dem Tod eines Arbeitnehmers und im Kalenderjahr des Todes Lohn für FICA steuerliche Zwecke sind, obwohl die Beträge in dem Bruttoeinkommen von Der Empfänger und nicht der Arbeitnehmer. Rev. Rul. 2002-22 besagt, dass bei Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption, die ein Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatte nach der Ehescheidung erhalten hat, die vom Arbeitgeber an den nicht erwerbstätigen Ehegatten übertragene Immobilie denselben Charakter hat und in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten nach § 83 anerkannt ist (A) in dem Umfang, in dem das Eigentum in den Erträgen des Arbeitnehmer-Ehegatten, wenn die Option beibehalten und von dem Ehegatten ausgeübt worden wäre, enthalten wäre. Rev. Rul. 2002-22 führt weiter aus, dass die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, deren Anspruch auf einen von dem nicht erwerbstätigen Ehegatten nach der Ehescheidung bezogenen Scheidungsurteil ergeht, gleichgestellt ist und in gleichem Maße in den Erträgen des nicht erwerbstätigen Ehegatten enthalten ist Da die Entschädigung in den Einkünften des Arbeitnehmer-Ehegatten enthalten wäre, wenn die Entschädigung gezahlt oder dem Arbeitnehmer-Ehegatten zur Verfügung gestellt worden wäre. Nichts in der Sekte 1041 betreffend Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten oder Scheidungsanspruch schließt Zahlungen an eine andere Person als Arbeitnehmer aus Lohn für die Zwecke der FICA aus. In Ermangelung einer besonderen Regelung, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten die Entschädigung, die bei Ausübung der Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und der aufgeschobenen Entschädigung des nicht erwerbstätigen Ehegatten entsteht, seinen Charakter als Löhne des Arbeitnehmers Ehepartner für Zwecke der FICA. Die Zahlung einer solchen Vergütung unterliegt der FICA in demselben Umfang, wie wenn sie an den Ehegatten gezahlt wird. Zur gleichen Zeit, dass der Dienst veröffentlicht Rev. Rul. 2002-22 veröffentlichte sie auch die Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, in der eine vorgeschlagene Einkommensregelung zur Anwendung der FICA-, FUTA - und Einkommensteuerbefreiung sowie die Berichterstattung über Einkommen und Löhne in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen enthalten waren Und eine nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung, die an einen Ehegatten, der einer Scheidung unterliegt, übertragen wurde (wie in den obigen Tatsachen beschrieben), und beantragte den Vorschlag. Im Allgemeinen beinhaltete das vorgeschlagene Urteil die Schlussfolgerung, dass die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung in demselben Ausmaß den Steuern von FICA und FUTA unterliegen, als wenn sie vom Arbeitnehmer beibehalten worden wären und dass die Einkünfte von dem nicht erwerbsfähigen Ehegatten anerkannt würden Im Hinblick auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen von nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuerabzug. The proposed ruling also concluded that any employee FICA taxes and income tax withholding applicable to the exercise of the options or distribution of the nonqualified deferred compensation would be deducted from the payments to the nonemployee spouse. Accordingly, the nonqualified deferred compensation paid or made available to the former spouse remains subject to the rules of sect 3121, including sect 3121(v)(2) and the regulations thereunder, to determine when and whether FICA tax is applicable. Thus, to the extent the amount deferred has been previously taken into account for FICA purposes, the distribution to the former spouse of the proceeds of the account balance plan would not be treated as wages for FICA tax purposes. However, to the extent the amount deferred has not been previously taken into account for FICA tax purposes, the distribution to the former spouse of the proceeds of the account balance plan would be wages of the employee for FICA tax purposes. Similarly, under sect 3121 and the regulations thereunder, a former spouse8217s exercise of a nonstatutory stock option results in FICA wages of the employee to the extent that the fair market value of the stock received pursuant to the exercise of the option exceeds the option exercise price. To the extent the distributed payments are FICA wages, the employee FICA tax is deducted from the payment made to the transferee. The amount includible in the gross income of the transferee is not reduced by any FICA withholding from the payments (including transfers of property) to the transferee. See Rev. Rul. 86-109 and Rev. Rul. 71-116. Because A was the service performer and the remuneration relates to A 8217s service in employment with Y . the wages, although paid to B . are FICA wages of A . See Rev. Rul. 71-116. Thus, because the payments are wages for FICA tax purposes, the payments are reportable by Y as social security wages and Medicare wages on a Form W-2, Wage and Tax Statement . issued to A . and the social security tax withheld and Medicare tax withheld are also reportable on the Form W-2 to A . Y may take into account other wages previously paid to A in that calendar year in determining whether these distributions are excepted from social security wages under sect 3121(a)(1), the maximum social security wage base exception. The employee FICA tax for these wages should be deducted from the payment of these wages. Finally, these payments should not be included in Box 1, Wages, tips, other compensation, nor should any amount be reflected in Box 2, Federal income tax withheld, of the Form W-2 issued to A with respect to these payments. The FUTA taxation provisions applicable with respect to nonstatutory stock options and nonqualified deferred compensation plans are similar to the FICA provisions, except that only the employer pays the tax imposed under FUTA. See sectsect 3301, 3306(b), and 3306(r)(2) and the regulations thereunder. Because of the similar statutory provisions, FUTA taxation applies at the same time and in the same manner as FICA. To the extent wage taxation applies, the wages are FUTA wages of the employee A . subject to the maximum wage base contained in sect 3306(b)(1). As with FICA, wages previously paid to the employee during the calendar year may be taken into account in determining whether these amounts qualify for the FUTA maximum wage base exception. Income Tax Withholding Section 3402(a), relating to income tax withholding, generally requires every employer making a payment of wages to deduct and withhold upon those wages a tax determined in accordance with prescribed tables or computational procedures. Section 3401(a) provides that 8220wages8221 for income tax withholding purposes means all remuneration for services performed by an employee for his employer, including the cash value of all remuneration (including benefits) paid in any medium other than cash, with certain exceptions not pertinent to this ruling. Under sect 31.3402(a)-1(c), an employer is required to deduct and withhold the tax notwithstanding that the wages are paid in something other than money (for example, wages paid in stock or bonds) and to pay over the tax in money. If the wages are paid in property other than money, the employer should make necessary arrangements to insure that the amount of the tax required to be withheld is available for payment in money. Section 31 provides that the amount withheld from wages as income tax withholding will be allowed to the 8220recipient of the income8221 as a credit against the income taxes imposed by Subtitle A. Section 1.31-1(a) of the Income Tax Regulations provides that the 8220recipient of the income8221 for purposes of the sect 31 credit is the individual who is subject to income taxes upon the wages from which the tax was withheld. For example, if an employee spouse and nonemployee spouse are domiciled in a community property state and file separate income tax returns, each reporting for income tax purposes one-half of the wages received by the employee spouse, each spouse is entitled to one-half of the credit allowable for the tax withheld at the source with respect to the wages. Because the compensatory interests transferred under sect1041 to the nonemployee spouse pursuant to the divorce remain taxable for employment tax purposes to the same extent as if retained by the employee spouse, the income recognized by the nonemployee spouse with respect to the exercise of the nonstatutory stock options and the distributions from the nonqualified deferred compensation plans are remuneration for employment and wages for purposes of income tax withholding under sect 3402. Pursuant to sect1.31-1(a), because the income recognized with respect to this compensation is includible in the gross income of the nonemployee spouse, the nonemployee spouse is entitled to the credit for the income tax withheld with respect to these wage payments. Employers are not required to collect Form W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate . from the nonemployee spouse, and should not base withholding on a Form W-4 submitted by the nonemployee spouse. Employers may treat the compensation includible in the income of the nonemployee spouse as supplemental wages and apply the flat rate withholding method on supplemental wages in withholding income tax on these wages. The flat rate for withholding on supplemental wages is currently 25 percent. See sect 101(c)(11) of the Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001 (Pub. L. No. 107-16), which provides that the flat rate for withholding on supplemental wages is the third lowest rate of tax applicable under sect 1(c) of the Code, and sectsect 1(c), 1(i)(1)(A)(i), and 1(i)(2) of the Code, which provide that the third lowest rate of tax applicable under sect 1(c) is 25 percent. Reporting of payments Section 6051 requires payors of remuneration to an employee to report those payments on Form W-2, Wage and Tax Statement . Because the former spouse is not an employee, the reporting requirements of sect 6051 do not apply. Section 6041(a) and the accompanying regulations generally require that all persons engaged in a trade or business who make a payment to a third party during the course of such business must file an information return with the IRS, reporting all payments totaling 600 or more in a taxable year, of rent, salaries, wages, premiums, annuities, compensations, remunerations, emoluments, or other fixed or determinable gains, profits and income. In this case, pursuant to sect 6041(a), Y must file an information return reporting both the income B realized from B 8217s exercise of the nonstatutory stock options and the payments made to B from the deferred compensation plans. Under sect 31.6051-1(a)(1), the wages of an employee that are subject to social security and Medicare taxes are included in the appropriate boxes on the Form W-2 issued to the employee. See also Rev. Rul. 71-116. Because there is no provision for the issuance of Form W-2 in the name of a nonemployee spouse, the income realized upon the exercise of the nonstatutory stock options would be reportable to the nonemployee spouse by Y on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income . issued to the nonemployee spouse, in Box 3, Other income, with the income tax withheld reported in Box 4, Federal income tax withheld. The payments to the nonemployee spouse B from the nonqualified deferred compensation plans and the withholding thereon would also be reportable by Y on a Form 1099-MISC in Box 3, with the income tax withheld reported in Box 4. Social security wages, social security tax withheld, Medicare wages, and Medicare taxes withheld, if applicable, are reported on the employee spouse8217s Form W-2 as described above. Employers would report the income tax withholding on wages paid to the nonemployee spouse on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax . The social security and Medicare tax paid with respect to these wages of the employee spouse would be reported on Form 941, Employer8217s Quarterly Federal Tax Return . FUTA tax with respect to wages of the employee spouse would be reported on Form 940, Employer8217s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return . (1) The transfer of interests in nonstatutory stock options and in nonqualified deferred compensation from the employee spouse to the nonemployee spouse incident to a divorce does not result in a payment of wages for FICA and FUTA tax purposes. The nonstatutory stock options are subject to FICA and FUTA taxes at the time of exercise by the nonemployee spouse to the same extent as if the options had been retained by the employee spouse and exercised by the employee spouse. The nonqualified deferred compensation also remains subject to FICA and FUTA taxes to the same extent as if the rights to the compensation had been retained by the employee spouse. To the extent FICA and FUTA taxation apply, the wages are the wages of the employee spouse. The employee portion of the FICA taxes is deducted from the wages as and when the wages are taken into account for FICA tax purposes. The employee portion of the FICA taxes is deducted from the payment to the nonemployee spouse. The income recognized by the nonemployee spouse with respect to the exercise of the nonstatutory stock options is subject to withholding under sect 3402. The amounts distributed to the nonemployee spouse from the nonqualified deferred compensation plans are also subject to withholding under sect 3402. The amounts to be withheld for income tax withholding are deducted from the payments to the nonemployee spouse. The supplemental wage flat rate may be used to determine the amount of income tax withholding. Pursuant to sect 31, the nonemployee spouse is entitled to the credit allowable for the income tax withheld at the source on these wages. (2) The social security wages, Medicare wages, social security taxes withheld, and Medicare taxes withheld, if applicable, are reportable on a Form W-2 with the name, address, and social security number of the employee spouse. However, no amount is includible in Box 1 and Box 2 of the employee8217s Form W-2 with respect to these payments. The income with respect to the exercise of the nonstatutory stock options by the nonemployee spouse and the distributions from the nonqualified deferred compensation plans to the nonemployee spouse are reportable in Box 3 as other income on a Form 1099-MISC with the name, address, and social security number of the nonemployee spouse. Income tax withholding with respect to these payments of wages is included in Box 4, Federal income tax withheld. Income tax withholding on payments to the nonemployee spouse is included on a Form 945 filed by Y . The social security tax and Medicare tax are reported on Y 8217s Form 941, and the FUTA tax is reported on Y 8217s Form 940. EFFECT ON OTHER PUBLISHED ITEMS Notice 2002-31, 2002-1 C. B. 908, included a proposed revenue ruling addressing the application of FICA, FUTA, and income tax withholding, and reporting of income andor wages with respect to nonstatutory stock options and nonqualified deferred compensation transferred to a former spouse incident to a divorce, and requested comments on the proposal. After consideration of the comments that were received, the proposed ruling is adopted as revised by this revenue ruling. PROSPECTIVE APPLICATION This revenue ruling is effective January 1, 2005. For periods before the effective date, employers may rely on a reasonable, good faith interpretation including the interpretations in the proposed revenue ruling in Notice 2002-31 and this revenue ruling. However, with respect to compensation transferred to a spouse incident to divorce, failure to treat nonstatutory stock option compensation, or amounts deferred under a nonqualified deferred compensation plan, as subject to FICA will not be considered a reasonable, good faith interpretation. DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue ruling is A. G. Kelley of the Office of the Division CounselAssociate Chief Counsel (Tax Exempt and Government Entities). For further information regarding this revenue ruling, contact Mr. Kelley at (202) 622-6040 (not a toll-free call).